增值稅一般納稅人資格認定管理辦法(重要)

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1、增值稅一般納稅人資格認定政策依據一、申請條件凡具備以下條件之一的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體工商戶（以下簡稱納稅人），均可申請認定為增值稅一般納稅人。

2、納稅人在辦理增值稅一般納稅人申請認定時，應向主管稅務機關提交申請認定報告，經審核符合條件的，由主管稅務機關發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》。

3、 　　（一）商貿企業(yè)1. 小型商貿企業(yè)（1）小型商貿企業(yè)（指批發(fā)企業(yè)）自稅務登記之日起，一年內銷售額達到180萬元，可申請增值稅一般納稅人資格認定，進入輔導期（不少于6個月），實行輔導期一般納稅人管理。

4、 　?。?）對具有一定經營規(guī)模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的，可申請增值稅一般納稅人資格認定，進入輔導期（不少于6個月），實行輔導期一般納稅人管理。

5、 　?。?）對小型商貿批發(fā)企業(yè)只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（簡稱出口企業(yè)），經主管稅務機關審核，法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但在相關批文中注明不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。

6、 　　出口企業(yè)在申請認定一般納稅人資格時，應提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋務案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》，作為申請認定的必報資料。

7、 　　2. 商貿零售企業(yè)（1）實際經營方式有零售、有固定經營場所（必須有零售鋪面）、擁有貨物實物的商貿零售企業(yè)，預計年銷售額達到180萬元以上的，可申請增值稅一般納稅人資格認定，進入輔導期（不少于6個月），實行輔導期一般納稅人管理。

8、 　?。?）對新辦的不開具專用發(fā)票的商業(yè)零售企業(yè)，可申請增值稅一般納稅人資格認定，直接進入增值稅一般納稅人納稅輔導期管理。

9、 　　3. 大中型商貿企業(yè)注冊資金在500萬元以上（含500萬元）、人員在50人（含50人、按已簽訂勞動合同的人數計算）以上、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，凡預計年銷售額達到180萬元以上的，可申請增值稅一般納稅人資格認定，直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

10、 　　4. 商貿企業(yè)（1）在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經營的小規(guī)模納稅人的商貿企業(yè)，年銷售額實際達到180萬元后，可申請增值稅一般納稅人資格認定，直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。

11、 　　（2）總機構為增值稅一般納稅人，新成立的分支機構以及不開具增值稅專用發(fā)票的新辦商貿企業(yè)，經主管稅務機關審核，法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但在相關批文中注明不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。

12、 　?。ǘ┕I(yè)企業(yè)1. 從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務為主、并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下、30萬元以上的，如果財務核算健全，能夠提供準確稅務資料，可申請增值稅一般納稅人資格認定，可暫認定為增值稅一般納稅人進行管理（期限6個月）。

13、 　　2. 對上述納稅人凡年銷售額達到一般納稅人標準的，自稅務登記之日起，可申請增值稅一般納稅人資格認定，直接認定為一般納稅人。

14、 　　3. 實行統(tǒng)一核算的機構，如果總機構屬于增值稅一般納稅人，而分支機構屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機構可申請增值稅一般納稅人資格認定，進入暫認定期，實行暫認定期一般納稅人管理。

15、 　　對認定為上述增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，主管稅務機關應及時組織對納稅人的實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機器設備和生產人員，是否具備一般納稅人財務核算條件。

16、 　　對暫認定期滿的一般納稅人，主管稅務機關必須嚴格按規(guī)定進行審查，凡實際年銷售額和會計核算未達到規(guī)定標準的，一律取消其增值稅一般納稅人資格。

17、 　?。ㄈ?工商企業(yè)納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算的，如果總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，并提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明以及總機構申請認定表復印件。

18、 　?。ㄋ模?特殊企業(yè)以下特殊企業(yè)可申請認定為增值稅一般納稅人。

19、 　　1. 享受免征增值稅政策的國有糧食收儲企業(yè)及政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定。

20、 　　2. 從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達到一般納稅人標準，會計核算是否健全，都一律認定為一般納稅人。

21、 　?。ㄎ澹?個體工商戶凡同時具備以下條件的個體工商戶可申請認定為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理（不少于6個月）：達到一般納稅人條件標準的，即：（1）從事生產和加工、修理、修配的納稅人年應稅銷售額在100萬元以上；（2）凡以從事貨物生產或提供勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上；（3）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的。

22、 　　2. 按照有關財務會計制度規(guī)定進行核算、記賬，依《稅收征管法》規(guī)定設置的帳薄有總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助賬簿，并有專職會計的，能如實反映貨物的購進、生產、銷售等情況，做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符的。

23、 　　3. 能依期準確地向稅務機關提供納稅資料，包括納稅申報表、財務會計報表以及與納稅有關的合同、協(xié)議書等。

24、 　　二、報送資料（一）申請正式及暫認定（輔導期認定） 　　1.《增值稅一般納稅人申請認定表》；2.書面申請報告內容包括：（關于辦理一般納稅人資格認定的申請）。

25、 　?。?）說明申請認定增值稅一般納稅人的理由；（2）說明納稅人企業(yè)詳細名稱、辦公地址、生產經營地址、設有倉儲場地的地址、經濟性質、投資總額及投資人、職工人數、法定代表人姓名、財務負責人姓名、辦稅人員姓名及聯系電話等。

26、 　　3.法定代表人、會計人員資格證（包括身份證、會計證原件及復印件等，企業(yè)有專門從事財會工作的人員，有財政部門核發(fā)的會計證）；4.營業(yè)執(zhí)照副本原件；5.稅務登記證副本原件；6.企業(yè)組織機構代碼證復印件；7.經營管理人員名冊（包括姓名、性別、年齡、職務、工種、原工作單位）；經營管理人員包括：購、銷人員、生產管理人員、庫房管理人員、會計人員（是否專職）。

27、 　　8.有關合同、章程、協(xié)議書（包括貨物購銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明等）；9.固定資產目錄（提供固定資產項目明細資料。

28、內容包括：貨物名稱、規(guī)格、數量、購置時間、發(fā)票號碼、金額、房屋使用面積）；10.所有開戶銀行帳號（提供銀行開戶證明原件及復印件）；11.固定經營場所資料（經營場地如屬自有的，附產權證明復印件）；如屬租賃的（商貿企業(yè)必須提供國家公證部門對租賃合同的公證證明以及租賃期在2年以上（含2年）的經營場所），提供2年以上（含2年）房屋租賃合同及出租方的產權證明復印件。

29、 　?。ǘ赫J定（輔導期認定）期滿申請正式認定1.《增值稅一般納稅人正式認定申請表》；2.書面申請報告內容包括：（關于辦理一般納稅人正式認定的申請）。

30、 　　（1）說明申請正式認定增值稅一般納稅人的理由；（2）說明納稅人企業(yè)詳細名稱、辦公地址、生產經營地址、設有倉儲場地的地址、經濟性質、投資總額及投資人、職工人數、法定代表人姓名、財務負責人姓名、辦稅人員姓名及聯系電話等。

31、 　　3.賬簿設置情況（提供進銷項、應納稅額明細賬復印件、銀行日記賬、現金日記賬、貨物銷售明細賬、存貨明細賬復印件，以上復印件指最后一頁）；4.企業(yè)財務報表（提供申請上月資產負債表、利潤表復印件）；（三）糧食收儲企業(yè)、政府食用植物油承儲企業(yè)、從事成品油零售的加油站除應提供本條第（一）項資料外，還應提供有關部門批準的可從事相關業(yè)務的證明材料。

32、 　　（四）分支機構申請認定的，除應提供本條第（一）項資料外，還應提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明、總機構申請認定表復印件以及總機構確定其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料。

33、 　　三、一般納稅人變更（一）增值稅一般納稅人在發(fā)生下列變更事項時，應在變更事項發(fā)生一個月內到主管稅務機關辦理變更備案手續(xù)。

34、 　　1.納稅人發(fā)產變更；2.納稅人名稱發(fā)生變更；3.稅務登記證號發(fā)生變更；4.納稅人生產經營地址發(fā)生變更；5.經濟性質發(fā)生變更；6.經營范圍發(fā)生變更；7.主管財務會計人員、購票人生產變更；8.銀行結算帳號發(fā)生變更。

35、 　?。ǘ┳兏掷m(xù)的辦理：納稅人發(fā)生上述變更事項后，由納稅人到主管稅務機關（稅務所）領取并填寫《稅務登記變更表》。

36、 　　四、主要政策依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令〔362〕號） 　　2、財政部《關于印發(fā)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的通知（〔2003〕財法字第38號） 　　3、國家稅務總局《關于印發(fā)增值稅一般納稅人申請認定辦法》的通知（國稅發(fā)〔1994〕059號） 　　4、國家稅務總局《關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號） 　　5、國家稅務總局《關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號） 　　6、國家稅務總局《關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號） 　　7、國家稅務總局《關于印發(fā)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號） 　　8、重慶市國家稅務局《關于轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)增值稅一般納稅人申請認定辦法的通知》（重稅發(fā)〔1994〕232號） 　　9、重慶市國家稅務局《關于加強增值稅一般納稅人認定管理的通知》（渝國稅函〔2003〕477號） 　　10、重慶市國家稅務局《關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（渝國稅函〔2004〕490號） 　　增值稅一般納稅人注意事項一、目的：增值稅一般納稅人檢查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數據準確完整的必要步驟，同時也是健全企業(yè)內部管理流程的需要。

37、進行增值稅定期、不定期的檢查，是有助于企業(yè)內部管理流程的建立健全，有助于維護企業(yè)經營管理。

38、 　　2、納稅人應當建立檢查制度，結合財務核算過程和生產經營的實際情況，對照現行稅收法律、法規(guī)檢查有關漏報應稅收入、多列支出、虛增抵扣稅款、錯用稅率或計算錯誤等情況。

39、 　　3、對涉及稅收政策、稅款計算等方面不明確的問題可向主管稅務機關（稅務所）或者國稅局稅政管理部門咨詢（電話：12366）。

40、 　　4、對會計核算不健全，不正確進行賬務處理，不能正確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，或不能夠提供準確稅務資料以及違反增值稅管理規(guī)定的，對構成偷稅除依照《稅收征管法》規(guī)定進行處罰外，將視其情節(jié)，責令限期改正（6個月以內），在限期整改期間，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

41、 　　二、增值稅一般納稅人應嚴格按以下規(guī)定進行財務核算以及計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額：（一）銷項稅額：企業(yè)計算銷售及增值稅銷項稅額的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務發(fā)生的時間相一致。

42、 　　增值稅條例第十九條、細則第三十三條規(guī)定：銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式不同，具體為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。

43、 　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

44、 　?。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

45、 　　（4）委托代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。

46、 　　納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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